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Pago Fraccionado del Impuesto sobre Sociedades 2017

El Impuesto sobre Sociedades recoge la obligación de realizar tres pagos fraccionados durante los 20 primeros días de los meses de abril, octubre y diciembre. Estos pagos fraccionados se pueden realizar utilizando una de las dos modalidades siguientes:

  • Opción a) cuyo importe es el 18 por 100 sobre la cuota íntegra del último período impositivo.
  • Opción b) cuyo importe se calcula aplicando:
  1. Para entidades con importe neto de la cifra de negocios del ejercicio anterior entre 0 y 10.000.000 € : 17%
  2. Para entidades con importe neto de la cifra de negocios del ejercicio anterior superior a 10.000.000 € : 24%
  • Esta modalidad b) será obligatoria para las sociedades cuyo importe neto de la cifra de negocios haya superado la cantidad de 6 millones de € durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicien los períodos impositivos.
  • No obstante la modalidad b) podrá ser opcional (a excepción de lo previsto en el anterior párrafo), siendo preciso solicitarla durante el mes de febrero (para las entidades cuyo ejercicio social coincide con el año natural), y será de aplicación en el ejercicio que se solicita y siguientes, en tanto no se renuncie.
  • Si la opción b) fue solicitada en ejercicios anteriores y no interesara su aplicación en el presente ejercicio, deberá presentarse la renuncia correspondiente durante el mes de febrero (para las entidades cuyo ejercicio social coincide con el año natural).
  • La modalidad b) es aconsejable para todas aquellas sociedades que durante el ejercicio 2017, prevean que se va a producir una disminución importante en los beneficioscon respecto al ejercicio 2016, ya que los pagos a cuenta por la opción a), se realizan en función del último Impuesto sobre Sociedades presentado. Podrían estar en esta situación sociedades a liquidar o disolver, sociedades inactivas o que vayan a disminuir sustancialmente su actividad.
  • Rogamos que si la empresa decide o debe presentar el modelo 036 para ejercer la opción b) o renunciar a ella, lo comunique a este despacho.

2 de Febrero de 2017

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